發(fā)布時間：2020-12-12 14:18

　　當前,在國際稅收領(lǐng)域,為了促進國家之間的經(jīng)濟往來,實現(xiàn)互惠共贏,很多國家之間通常以簽訂雙邊或多邊稅收協(xié)定的形式來給予締約當事方一定的稅收優(yōu)惠。然而,很多跨國企業(yè)伺機利用稅收協(xié)定給予的優(yōu)惠待遇進行逃避稅行為,其中“受益所有人”制度就是被濫用的制度之一。為規(guī)制此類行為,國際社會制訂了很多規(guī)則,但這些規(guī)則大多較為籠統(tǒng)抽象,尚未對“受益所有人”這一概念作出明確的界定,而且在受益所有人制度的認定標準上,現(xiàn)國際上存在多種認定標準(其中一個認定標準是“實質(zhì)性經(jīng)營活動”標準),但各國對這些標準的適用則各有千秋。同樣地,2009年我國也在“601文”中正式將實質(zhì)性經(jīng)營活動標準確立為受益所有人認定標準,但對于何為實質(zhì)性經(jīng)營活動,卻沒有給出明確的答案。因此,目前我國雖然在實踐中已有不少案例是通過實質(zhì)性經(jīng)營活動這一標準來認定受益所有人的,但由于制度設(shè)計的缺陷(主要是標準不明確、與國際社會存在脫節(jié)等問題),導致稅務機關(guān)在進行稅收實踐時遇到了很多難題,同時也使得很多導管公司由于僅缺少實質(zhì)性經(jīng)營活動而被否定為受益所有人。因此,本文在梳理國內(nèi)外受益所有人制度的立法背景、制度內(nèi)容、理論難點和實踐概況的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國國... 

【文章來源】：華東政法大學上海市

【文章頁數(shù)】：64 頁

【學位級別】：碩士

【部分圖文】：

1意大利受益所有人案的組織架構(gòu)

圖 2.2.1 意大利受益所有人案的組織架構(gòu)在這個案例中，倘若意大利孫公司分派股息給法國子公司，那么根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)以及稅收協(xié)定的規(guī)定，這種情況在意大利會產(chǎn)生兩種稅務影響：意大利的股息預提所得稅以及與股息歸集抵免產(chǎn)生的一部分退稅。首先，根據(jù)法國、意大利稅收協(xié)定第 10 條股息條款規(guī)定（如圖 2.2.2 所示）：

圖 2.2.3 普雷沃斯特公司案的組織架構(gòu)公司除了在荷蘭的阿姆斯特丹設(shè)有一個工和實際辦公場所，而且這個管理機構(gòu)所了解到，沃爾沃公司與亨利公司還進良好，收入盈余的，那么須向上述兩家給 DHC，然后 DHC 再支付給沃爾沃和的稅收協(xié)定規(guī)定：從加拿大境內(nèi)支付出稅稅率不超過 5%。同時，由于荷蘭、支付股息時也不需要繳納預提所得稅。為，普雷沃斯特公司支付出去的股息最而應該是其上游股東瑞典的沃爾沃公司之間簽訂的稅收協(xié)定不應該被適用，由與荷蘭之間簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠

【參考文獻】：
期刊論文
[1]國際法視角下“受益所有人”概念的適用及啟示[J]. 傅宏宇,張秀.  中國財政. 2016(21)
[2]“受益所有人”概念的引入及適用[J]. 傅宏宇,張秀.  財務與會計. 2016(07)
[3]美國所得稅協(xié)定范本中的利益限制條款與更新建議[J]. 宋興義,羅秦,易奉菊.  國際稅收. 2015(12)
[4]BEPS行動計劃對我國國內(nèi)稅收立法的影響及應對——以打擊有害稅收實踐行動方案為視角[J]. 張澤平.  國際稅收. 2015(06)
[5]淺析美國與盧森堡稅收協(xié)定的利益限制條款[J]. 吳青倫.  稅務研究. 2015(02)
[6]國際稅收協(xié)定中的受益所有人概念與認定問題[J]. 廖益新.  現(xiàn)代法學. 2014(06)
[7]“受益所有人”在稅收協(xié)定及我國稅法中的應用與完善[J]. 洪靜.  華中師范大學研究生學報. 2013(03)
[8]完善我國稅法受益所有人制度的思考[J]. 蘇如飛.  稅務與經(jīng)濟. 2012(01)

碩士論文
[1]國際稅收中“受益所有人”概念的認定標準之探析[D]. 郭曉驍.華東政法大學 2015
[2]論國際稅收協(xié)定下“受益所有人”概念[D]. 黃小瑩.華東政法大學 2015
[3]國際稅收協(xié)定中受益所有人概念探析[D]. 謝春旭.廈門大學 2014
[4]我國對外稅收協(xié)定中“受益所有人”制度研究[D]. 仲海霞.華東政法大學 2013



本文編號：2912716