發(fā)布時(shí)間：2020-04-07 04:47

【摘要】：伴隨2012年1月1日增值稅第三次改革的推進(jìn),作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的科技型服務(wù)企業(yè)由過(guò)去的營(yíng)業(yè)稅的征收模式,全面步入了增值稅稅收時(shí)代。“營(yíng)改增”是我國(guó)做出的重大決策,其符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展方向,與深化改革總體部署相一致,“營(yíng)改增”也是我國(guó)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的重要部署。增值稅全面推行目的是為減少重復(fù)征稅,將價(jià)內(nèi)稅轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)外稅,從而減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),降低企業(yè)成本,推動(dòng)企業(yè)發(fā)展,促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型,提高我國(guó)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,繳納稅收是企業(yè)一項(xiàng)重要社會(huì)責(zé)任,但是繳納稅款作為企業(yè)一項(xiàng)成本支出直接影響企業(yè)現(xiàn)金流出,同時(shí)也影響企業(yè)凈利潤(rùn)。納稅籌劃的意義在于優(yōu)化企業(yè)稅收模式,充分合理使用國(guó)家給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于科技型服務(wù)企業(yè)來(lái)說(shuō)將有更多的資金,更充足的利潤(rùn)投入研發(fā),不斷創(chuàng)新,不斷創(chuàng)造社會(huì)價(jià)值,達(dá)成企業(yè)發(fā)展與稅收增收的良性經(jīng)濟(jì)循環(huán)。本文在結(jié)合稅收價(jià)格理論、契約理論、法定最低限額納稅權(quán)理論的基礎(chǔ)上,主要分析“營(yíng)改增”后科技型服務(wù)企業(yè)增值稅稅負(fù)實(shí)際變化的現(xiàn)狀后,發(fā)現(xiàn)科技型服務(wù)企業(yè)在“營(yíng)改增”后出現(xiàn)增值稅稅負(fù)增加情況,從而提出科技型服務(wù)企業(yè)“營(yíng)改增”后納稅籌劃的可行性和納稅籌劃的意義。本文以科技型服務(wù)企業(yè)FC公司為例,在2012年“營(yíng)改增”后圍繞增值稅的稅率及征收模式的變化從科技型服務(wù)企業(yè)的自身特點(diǎn)出發(fā),針對(duì)科技型服務(wù)企業(yè)FC公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及特點(diǎn)分別從供應(yīng)商的選擇、業(yè)務(wù)模式重置、子公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模的設(shè)立以及人力資源策略等方面進(jìn)行增值稅納稅籌劃。論證科技型服務(wù)企業(yè)FC公司在納稅籌劃后對(duì)于現(xiàn)金流、成本控制、實(shí)際增值稅稅負(fù)方面的變化及意義。本文還提出了風(fēng)險(xiǎn)控制措施與預(yù)防體系,從而在風(fēng)險(xiǎn)管控范圍內(nèi)通過(guò)納稅籌劃提升科技型服務(wù)企業(yè)FC公司的稅務(wù)籌劃能力、盈利能力,為未來(lái)FC公司進(jìn)行全面納稅籌劃奠定基礎(chǔ)。由于FC公司在行業(yè)中具有領(lǐng)先性及代表性作用,該研究能提供對(duì)于科技型服務(wù)企業(yè)納稅籌劃能起到促進(jìn)作用并起到借鑒意義。
【圖文】：

圖 1：FC 集團(tuán)公司職能及業(yè)務(wù)分布圖2、FC 公司籌劃前業(yè)務(wù)模式存在的問(wèn)題FC 公司整體業(yè)務(wù)分布，僅僅是基于業(yè)務(wù)便利性進(jìn)行劃分，甚至出現(xiàn)各重復(fù)性以及資源的相對(duì)浪費(fèi)等情況，在劃分各公司業(yè)務(wù)職能時(shí)完全沒(méi)有考比如：技術(shù)開(kāi)發(fā)公司即有軟件銷售也有委托開(kāi)發(fā)，，技術(shù)服務(wù)公司也存在部作，資源無(wú)法得到集中有效使用，在“營(yíng)改增”后稅收優(yōu)惠政策中無(wú)法有發(fā)的優(yōu)惠政策；增值服務(wù)由于各公司都在服務(wù)不同的對(duì)象出現(xiàn)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不臺(tái)維護(hù)不統(tǒng)一，小規(guī)模納稅人、一般納稅人混用，無(wú)法充分利用各身份的務(wù)模式的納稅籌劃將首先解決稅負(fù)變化影響最大的委托開(kāi)發(fā)增加稅負(fù)的問(wèn)銷售享受稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)，降低委托開(kāi)發(fā)承擔(dān)的增值稅稅負(fù)。表 7：“營(yíng)改增”前后各項(xiàng)銷售收入稅率情況軟件銷售 委托開(kāi)發(fā) 技術(shù)服務(wù) 增值業(yè)務(wù)服務(wù) 營(yíng)改增后 3% 6% 6% 6% 營(yíng)改增前 3% 0 5% 3%

駒鮒鄧澳傷俺锘屺芯客?1：FC 集團(tuán)公司職能及業(yè)務(wù)分布圖2、FC 公司籌劃前業(yè)務(wù)模式存在的問(wèn)題FC 公司整體業(yè)務(wù)分布，僅僅是基于業(yè)務(wù)便利性進(jìn)行劃分，甚至出現(xiàn)各公司間業(yè)務(wù)的重復(fù)性以及資源的相對(duì)浪費(fèi)等情況，在劃分各公司業(yè)務(wù)職能時(shí)完全沒(méi)有考慮稅收優(yōu)化，比如：技術(shù)開(kāi)發(fā)公司即有軟件銷售也有委托開(kāi)發(fā)，技術(shù)服務(wù)公司也存在部分委托開(kāi)發(fā)工作，資源無(wú)法得到集中有效使用，在“營(yíng)改增”后稅收優(yōu)惠政策中無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)委托開(kāi)發(fā)的優(yōu)惠政策；增值服務(wù)由于各公司都在服務(wù)不同的對(duì)象出現(xiàn)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不一致，運(yùn)營(yíng)平臺(tái)維護(hù)不統(tǒng)一，小規(guī)模納稅人、一般納稅人混用，無(wú)法充分利用各身份的稅收優(yōu)惠。業(yè)務(wù)模式的納稅籌劃將首先解決稅負(fù)變化影響最大的委托開(kāi)發(fā)增加稅負(fù)的問(wèn)題，通過(guò)內(nèi)部銷售享受稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)，降低委托開(kāi)發(fā)承擔(dān)的增值稅稅負(fù)。表 7：“營(yíng)改增”前后各項(xiàng)銷售收入稅率情況軟件銷售 委托開(kāi)發(fā) 技術(shù)服務(wù) 增值業(yè)務(wù)服務(wù) 呼叫中心營(yíng)改增后 3% 6% 6% 6% 6%營(yíng)改增前 3% 0 5% 3% 3%稅率差 0 +6% +1% +3% +3%3、對(duì) FC 公司業(yè)務(wù)模式重置的納稅籌劃及方案設(shè)計(jì)依據(jù)財(cái)務(wù)部和國(guó)家稅務(wù)局總局發(fā)布的針對(duì)軟件產(chǎn)品的增值稅相關(guān)政策規(guī)定（財(cái)務(wù)稅［2011]100 號(hào)）【38】第一條的規(guī)定，如果一般納稅人想銷售他自身開(kāi)發(fā)研制制作的軟件類產(chǎn)品，那么在繳納按照 17%稅率計(jì)算的增值稅后，可以“即征即退”其增值稅中實(shí)際繳納稅負(fù)超過(guò)了 3%的部分。與委托方協(xié)商將委托開(kāi)發(fā)轉(zhuǎn)為軟件銷售業(yè)務(wù)模式。經(jīng)過(guò)初步協(xié)商未來(lái)將有 35%的企業(yè)愿意以軟件銷售的模式采購(gòu)軟件，其余企業(yè)依然采用委托開(kāi)發(fā)模式采購(gòu)軟件。根據(jù)該情況委托開(kāi)發(fā)將是重點(diǎn)需要進(jìn)行納稅籌劃的銷售模式。22
【學(xué)位授予單位】：廣西師范大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號(hào)】：F812.42;F49

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本文編號(hào)：2617467