慈善捐贈支出的稅收政策研究
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《湖南大學》 2009年
慈善捐贈支出的稅收政策研究
黃石亮
【摘要】： 慈善事業(yè)的發(fā)達程度是一個社會文明進步的標志,是實現(xiàn)社會主義和諧社會的基礎之一。慈善捐贈體現(xiàn)了帕累托改進,可以使整個社會的福利得到提高;慈善捐贈彌補公共領(lǐng)域的政府缺位,可以考慮少數(shù)人的多樣化需求;作為“第三次分配”的慈善捐贈有利于調(diào)節(jié)收入分配,縮小貧富差距,緩解社會矛盾;慈善捐贈作為約翰斯通的高等教育成本分擔理論中的重要部分緩解了全球性高等教育財政危機。隨著慈善事業(yè)的興起,慈善組織被認為是克服“政府失靈”和“市場失靈”的一種制度創(chuàng)新。但是,同“政府失靈”和“市場失靈”一樣,非政府組織有其固有的局限性,這種局限性被稱為“志愿失靈”。正是由于這樣的“志愿失靈”,慈善捐贈需要政府的介入和支持,而稅收作為政府的重要手段常常發(fā)揮重要作用。由于非政府組織的“志愿失靈”,慈善捐贈需要政府的介入和支持,而稅收作為政府的重要手段常常發(fā)揮重要作用。 慈善事業(yè)包含捐贈人和受贈人兩個方面,稅收政策也可以分為捐贈和受贈兩個部分。本文研究范圍僅限于對于慈善捐贈支出的稅收政策,且主要涉及的是所得稅政策。本文沒有像以前的研究文獻一樣,承認了稅收對于捐贈的激勵作用,而是從理論角度證明了所得稅政策對于捐贈是有激勵作用的。由于相關(guān)數(shù)據(jù)收集困難,本文主要利用張馨、施文潑、曹洪彬在2006年第六屆中國經(jīng)濟學年會投稿論文《我國公司捐贈的實證研究》的相關(guān)結(jié)論,我國公司捐贈的稅收價格越低,捐贈數(shù)額越高,且這種稅收價格彈性很大,即我國公司捐贈受稅收價格的影響相當敏感。在充分證明所得稅政策對于捐贈具有激勵作用之后,按稅種對我國現(xiàn)行的慈善捐贈支出的稅收優(yōu)惠政策進行縱向的梳理評析,并在此基礎上借鑒美國、德國和日本的稅前扣除政策進行橫向?qū)Ρ�。�?jīng)過縱向和橫向的分析發(fā)現(xiàn)諸如個人捐贈稅前扣除比例低、捐贈的流轉(zhuǎn)稅政策缺乏及不允許捐贈遞延扣除等問題。針對這些問題,筆者從加強對公益性社會團體的管理、完善慈善捐贈的所得稅稅前扣除政策和完善慈善捐贈的其他稅收優(yōu)惠政策三個方面提出相關(guān)建議。
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【學位授予單位】：湖南大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2009
【分類號】：F812.42
【目錄】：
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