發(fā)布時(shí)間：2024-06-02 03:25

　　關(guān)于“中國(guó)企業(yè)到底承擔(dān)多少稅收”這個(gè)問(wèn)題,學(xué)界存在兩個(gè)截然不同的觀點(diǎn)。部分學(xué)者認(rèn)為中國(guó)企業(yè)承擔(dān)很高的稅收,已將企業(yè)逼向死亡;另一部分學(xué)者則認(rèn)為中國(guó)企業(yè)的名義稅負(fù)重,但實(shí)際稅負(fù)輕。同樣的,對(duì)“營(yíng)改增”的政策效應(yīng)特別是減稅效應(yīng)也是眾說(shuō)紛紜。官方統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)顯示“營(yíng)改增”的減稅效應(yīng)凸顯;但在實(shí)際調(diào)研中,很多企業(yè)卻認(rèn)為“營(yíng)改增”后企業(yè)稅負(fù)不僅沒(méi)有下降,反而有所上升。事實(shí)上,無(wú)論是學(xué)者對(duì)中國(guó)企業(yè)真實(shí)稅收負(fù)擔(dān)水平的不同評(píng)價(jià)還是政府對(duì)“營(yíng)改增”減稅效果的估計(jì)與企業(yè)真實(shí)感受的不同,都源自于對(duì)間接稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿情況的不同理解。理論上,間接稅是一個(gè)轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)的稅種,企業(yè)是納稅人而不是負(fù)稅人,消費(fèi)者才是實(shí)際的稅收承擔(dān)者。實(shí)際上,由于產(chǎn)品的供求關(guān)系以及企業(yè)議價(jià)能力等原因,使得間接稅轉(zhuǎn)嫁的實(shí)現(xiàn)以及轉(zhuǎn)嫁程度受到了不同的影響,并非所有企業(yè)都可以將全部間接稅轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。因此,正確估計(jì)中國(guó)間接稅的稅負(fù)歸宿關(guān)系到對(duì)中國(guó)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的正確認(rèn)識(shí),也關(guān)系到對(duì)“營(yíng)改增”等間接稅稅收政策效應(yīng)的客觀評(píng)價(jià)。本文基于稅負(fù)不完全轉(zhuǎn)嫁的視角,構(gòu)建了間接稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁模型;在估算各行業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁系數(shù)的基礎(chǔ)上,構(gòu)建了行業(yè)間的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁系數(shù)矩陣;而后用該...

【文章頁(yè)數(shù)】：158 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：博士

【文章目錄】：
摘要
Abstract
第一章 導(dǎo)論
    1.1 研究背景
    1.2 研究目標(biāo)
    1.3 研究意義
    1.4 研究?jī)?nèi)容與方法
    1.5 研究創(chuàng)新
第二章 文獻(xiàn)綜述
    2.1 間接稅稅負(fù)歸宿問(wèn)題的相關(guān)研究
        2.1.1 局部均衡分析視角下的間接稅稅負(fù)歸宿問(wèn)題研究
        2.1.2 一般均衡視角下的間接稅稅負(fù)歸宿問(wèn)題研究
    2.2 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度及其相關(guān)參數(shù)的研究進(jìn)展
        2.2.1 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度測(cè)算的相關(guān)研究
        2.2.2 市場(chǎng)勢(shì)力的相關(guān)研究
        2.2.3 供給彈性的相關(guān)研究
        2.2.4 需求彈性的相關(guān)研究
    2.3 “營(yíng)改增”政策效應(yīng)的相關(guān)研究
        2.3.1 “營(yíng)改增”的政策選擇
        2.3.2 行業(yè)稅負(fù)變化與宏觀效應(yīng)評(píng)價(jià)
        2.3.3 對(duì)企業(yè)行為的影響研究
        2.3.4 存在非正式經(jīng)濟(jì)部門(mén)下的“營(yíng)改增”問(wèn)題探討
    2.4 文獻(xiàn)評(píng)述
        2.4.1 現(xiàn)有文獻(xiàn)的不足
        2.4.2 本文的改進(jìn)
第三章 不完全轉(zhuǎn)嫁下的間接稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁模型
    3.1 投入產(chǎn)出表簡(jiǎn)介
    3.2 模型構(gòu)建
        3.2.1 計(jì)算各部門(mén)的應(yīng)稅總產(chǎn)出
        3.2.2 計(jì)算稅收在第一輪的分配情況
        3.2.3 計(jì)算各部門(mén)承擔(dān)的其他部門(mén)轉(zhuǎn)嫁過(guò)來(lái)的稅收的最終歸宿
    3.3 間接稅稅負(fù)歸宿分析
    3.4 三部門(mén)情況下的間接稅稅負(fù)歸宿——一個(gè)例子
        3.4.1 不完全轉(zhuǎn)嫁視角下的間接稅稅負(fù)歸宿
        3.4.2 完全轉(zhuǎn)嫁視角下分析間接稅稅負(fù)歸宿的問(wèn)題
        3.4.3 用局部均衡分析估算稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的問(wèn)題
第四章 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁系數(shù)矩陣的構(gòu)建與測(cè)算
    4.1 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁測(cè)算模型
        4.1.1 完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)
        4.1.2 壟斷市場(chǎng)
        4.1.3 壟斷競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)
    4.2 參數(shù)測(cè)算方法
        4.2.1 市場(chǎng)勢(shì)力
        4.2.2 供給彈性
        4.2.3 需求彈性
        4.2.4 邊際消費(fèi)者剩余彈性
    4.3 數(shù)據(jù)與變量
        4.3.1 數(shù)據(jù)來(lái)源與處理
        4.3.2 主要變量的測(cè)算方法
    4.4 測(cè)算結(jié)果
        4.4.1 市場(chǎng)勢(shì)力
        4.4.2 其他參數(shù)
        4.4.3 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁系數(shù)
    4.5 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁系數(shù)矩陣
        4.5.1 前提假設(shè)
        4.5.2 矩陣構(gòu)建
        4.5.3 運(yùn)用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁系數(shù)矩陣分析的優(yōu)點(diǎn)
第五章 中國(guó)間接稅稅負(fù)歸宿分析
    5.1 本章研究的間接稅
    5.2 測(cè)算步驟與相關(guān)數(shù)據(jù)處理
        5.2.1 投入產(chǎn)出表部門(mén)的選擇
        5.2.2 投入產(chǎn)出部門(mén)名義稅收的確定
        5.2.3 免稅矩陣的構(gòu)造
    5.3 中國(guó)間接稅的稅負(fù)歸宿
        5.3.1 間接稅在不同主體內(nèi)部的歸宿情況
        5.3.2 與當(dāng)前研究方法的比較
    5.4 進(jìn)一步分析:間接稅的收入再分配效應(yīng)
        5.4.1 MT指數(shù)
        5.4.2 Suit指數(shù)
        5.4.3 GE指數(shù)
    5.5 結(jié)論
第六章 “營(yíng)改增”的減稅效應(yīng)
    6.1 “營(yíng)改增”的減稅效應(yīng)測(cè)算模型
        6.1.1 “營(yíng)改增”后各部門(mén)名義承擔(dān)的增值稅
        6.1.2 “營(yíng)改增”后各部門(mén)消費(fèi)者實(shí)際承擔(dān)的增值稅
    6.2 “營(yíng)改增”的名義減稅效應(yīng)
    6.3 “營(yíng)改增”的實(shí)際減稅效應(yīng)
        6.3.1 “營(yíng)改增”前后各部門(mén)實(shí)際承擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅
        6.3.2 “營(yíng)改增”前后各部門(mén)企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)
        6.3.3 “營(yíng)改增”前后各部門(mén)最終消費(fèi)者實(shí)際承擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)
    6.4 結(jié)論
第七章 “營(yíng)改增”的收入再分配效應(yīng)與社會(huì)福利效應(yīng)
    7.1 “營(yíng)改增”的價(jià)格效應(yīng)
    7.2 “營(yíng)改增”的收入再分配效應(yīng)
        7.2.1 數(shù)據(jù)來(lái)源與處理
        7.2.2 方法選擇
        7.2.3 支出科目實(shí)際間接稅稅負(fù)的測(cè)算
        7.2.4 測(cè)算結(jié)果
    7.3 “營(yíng)改增”社會(huì)福利測(cè)算模型
        7.3.1 線性支出函數(shù)
        7.3.2 CV和EV的可計(jì)算公式
        7.3.3 參數(shù)估算
    7.4 “營(yíng)改增”社會(huì)福利效應(yīng)的估計(jì)
        7.4.1 數(shù)據(jù)來(lái)源與說(shuō)明
        7.4.2 主要參數(shù)測(cè)算結(jié)果
        7.4.3 “營(yíng)改增”的福利效應(yīng)測(cè)算
    7.5 結(jié)論
第八章 研究結(jié)論、建議與展望
    8.1 主要研究結(jié)論
    8.2 啟示與建議
        8.2.1 學(xué)者
        8.2.2 企業(yè)
        8.2.3 政府
    8.3 研究不足與展望
        8.3.1 研究不足
        8.3.2 研究展望
參考文獻(xiàn)
附錄
    A1 各投入產(chǎn)出部門(mén)的價(jià)格平減指數(shù)
    A2 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁系數(shù)測(cè)算結(jié)果
    A3 各行業(yè)實(shí)際與名義承擔(dān)的間接稅情況
    A4 各行業(yè)間接稅在企業(yè)和消費(fèi)者之間的分布情況
    A5 各行業(yè)企業(yè)自身實(shí)際承擔(dān)的間接稅稅負(fù)情況
    A6 “營(yíng)改增”前后各部門(mén)名義承擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅
    A7 “營(yíng)改增”后各部門(mén)企業(yè)和最終消費(fèi)者實(shí)際承擔(dān)的間接稅
    A8 居民支出明細(xì)科目與42產(chǎn)品部門(mén)對(duì)照表
    A9 第七章部分公式推導(dǎo)
        A9.1 式(7.14)的推導(dǎo)過(guò)程
        A9.2 式(7.25)的推導(dǎo)過(guò)程
在學(xué)期間主要科研成果
致謝



本文編號(hào)：3986781